Ulga termomodernizacyjna a dotacja - jak połączyć rozliczenia

Jedna inwestycja, dwa mechanizmy - ale nie dwa razy ten sam koszt

Dotację i ulgę termomodernizacyjną można łączyć ekonomicznie, ale nie można dwa razy finansować tej samej części wydatku. Do odliczenia podatkowego bierze się tę część kwalifikowanego kosztu, która nie została podatnikowi zwrócona ani sfinansowana ze środków publicznych w sposób wyłączający odliczenie.

Najprostszy wzór rozliczeniowy

Wydatek do dalszej analizy w uldze = kwalifikowany wydatek - kwota zwrócona. Dopiero potem stosujemy limit podatnika, dostępny dochód lub przychód oraz zasady konkretnej formy opodatkowania.

Co jeśli dotacja przyjdzie dopiero po rozliczeniu PIT?

To częsta sytuacja. Podatnik ponosi wydatek w jednym roku, odlicza go w zeznaniu, a pieniądze z programu trafiają na konto później. Ministerstwo Finansów wskazuje wtedy, że w zeznaniu za rok otrzymania zwrotu trzeba doliczyć do dochodu lub przychodu uprzednio odliczoną kwotę odpowiadającą otrzymanemu zwrotowi.

Dotacja nie zwiększa limitu 53 000 zł

Limit 53 000 zł jest limitem przypisanym do podatnika i obejmuje wszystkie realizowane przez niego przedsięwzięcia termomodernizacyjne w budynkach, których jest właścicielem lub współwłaścicielem. Otrzymanie dotacji nie „odnawia” wcześniej wykorzystanego limitu. W kalkulatorze trzeba więc osobno wpisać zwrot oraz limit wykorzystany w poprzednich latach.

Małżonkowie: zwrot i dwa indywidualne limity

Przy wspólnej inwestycji małżonków można mieć do czynienia z dwoma odrębnymi limitami po 53 000 zł, ale każda osoba musi spełniać warunki ulgi. MF wskazuje, że przy wspólności majątkowej i wspólnej nieruchomości wydatek może być rozdzielony między małżonków w ustalonej przez nich proporcji, z zachowaniem limitu dla każdego z nich. Dotację trzeba jednak przypisać do kosztu inwestycji tak, aby zwrócona część nie została ponownie odliczona.

Prosta karta kontroli inwestycji

Trzy błędy, których kalkulator sam nie rozstrzygnie

• Nieprawidłowa kwalifikacja faktury. Kalkulator zakłada, że użytkownik wpisał wydatki należące do katalogu ulgi.
• Nieprawidłowe przypisanie własności. Prawo do odliczenia zależy m.in. od statusu właściciela lub współwłaściciela budynku.
• Założenie, że dotacja pewna = dotacja wypłacona. Program może zmienić kwotę lub odrzucić część wydatków; dlatego warto liczyć scenariusze.

Nie tylko „dotacja” - jakie zwroty trzeba brać pod uwagę?

Przy ustalaniu kwoty do ulgi ważna jest ekonomiczna treść zwrotu, a nie tylko nazwa programu. Jeżeli część wydatku została podatnikowi zwrócona albo sfinansowana w sposób wyłączający odliczenie, nie można traktować tej samej kwoty jako własnego kosztu podatnika. W praktyce warto zebrać w jednym zestawieniu dotacje z NFOŚiGW lub WFOŚiGW, refundacje, zwroty od innych podmiotów oraz korekty faktur.

Osobnego namysłu wymaga też sytuacja, gdy zwrot dotyczy tylko części większej faktury. Nie zawsze wystarczy odjąć procent od całego dokumentu. Jeżeli program finansuje wyłącznie wybrane elementy, najlepiej przypisać refundację do konkretnych pozycji i dopiero pozostałą część analizować w uldze.

W jakim zeznaniu rozlicza się ulgę?

Ministerstwo Finansów wskazuje możliwość odliczenia od dochodu opodatkowanego skalą, dochodu opodatkowanego 19% podatkiem liniowym lub od przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ulga jest wykazywana odpowiednio w PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28 wraz z załącznikiem PIT/O. Sam kalkulator nie przygotowuje zeznania - pokazuje jedynie orientacyjną kwotę, którą następnie trzeba prawidłowo wykazać w rozliczeniu.

Co oznacza sześć lat na odliczenie?

Jeżeli kwalifikowany wydatek nie znajduje pokrycia w dochodzie lub przychodzie w roku poniesienia, nieodliczoną część można rozliczać w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez sześć lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. To nie jest dodatkowy limit kwotowy. To okres, w którym można wykorzystać kwalifikowaną część wydatku, o ile nadal spełnione są warunki określone w przepisach.

Osobno działa trzyletni termin zakończenia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, liczony od końca roku pierwszego wydatku. Niezakończenie przedsięwzięcia w terminie może prowadzić do obowiązku doliczenia wcześniej odliczonych kwot. Dlatego w dokumentacji warto zapisać dwie daty graniczne: termin zakończenia przedsięwzięcia i koniec okresu na wykorzystanie niewykorzystanej części ulgi.

Najprostszy rejestr do własnego rozliczenia

Taki rejestr jest prostszy niż późniejsze odtwarzanie rozliczenia z historii rachunku bankowego. Pomaga też wyjaśnić, dlaczego kwota wpisana do kalkulatora jest niższa niż suma wszystkich faktur z remontu.

Powiązane poradniki